机房防雷接地工程设计方案

  关于出口发票的有关问题平时的咨询是比较多的，本文结合学员的咨询，谈一下出口发票实操层面的有关问题，内容仅供参考，实操以主管税务机关的要求为准。

  出口收入的确认需要后附出口发票，从全国来看，出口发票可大致分为三种：商业发票（CI）、通用机打发票、增值税普通发票（纸质发票、电子发票）。

  1、商业发票（COMMERCIAL INVOICE）是买卖双方记账的依据，也是进出口报关交税的总说明，该发票通常由业务员缮制，不要财务单独编制。

  2、通用机打发票：是传统的出口专用发票，目前大部分地区己经取消该类发票，极少地区还在使用。

  3、增值税普通发票（纸质发票、电子发票），目前大多数地区通过税控设备开具出口发票。

  注：自2021年12月1日起，在上海市，广州市、佛山市和横琴粤澳深度合作区及呼和浩特市的部分纳税人中开展全面数字化的电子发票试点（全电发票）。

  按规定而言，出口收入是需要开出口发票的，这里的出口发票是指增值税普通发票（包括电子发票）。 实操中外贸企业不开出口发票，大部分 税务机关也是不 强制要求 。 生产企业普遍是要求开出口发票的，为啥？

  因为生产企业免抵退税额的计算跟免抵退销售额息息相关，如收入不准确，会直接影响退税的金额，外贸企业退税是根据购货增值税专用发票计算退税，这也是外贸企业有的地区要求开，有的地区要求不开的原因！

  开票站在监管的角度而言，可以准确得到企业销售额，方便核对来自海关的统计数据，同时也提醒企业要及时确认收入，主要是提醒的作用。实操中，生产企业应严格根据相关要求开具出口发票，外贸企业是否开具根据主管税务机关的要求，如没要求，可以直接用商业发票（CI） 作为入账的单据。

  出口发票的开具建议选择出口当月1日的人民币汇率中间价，不建议使用销售额发生当天的人民币汇率中间价。

  如何查询人民币汇率中间价哪？人民币汇率中间价可通过“中国外汇交易中心”、中国人民银行”、“中国银行”、“国家外汇管理局”等网站查询，从便捷性来说，推荐通过“国家外汇管理局网站”查询，如下图：

  不完全准确。出口收入的确认应在符合会计准则或小企业会计准则收入确认的条件下确认，实操中完全按照会计准则或小企业会计准则确认收入并不简单，为减少涉税风险，出口企业大多退而求其次，选择在出口当月确认。 在出口当月确认收入税务和企业都是比较认可的，但是一定要清楚完全根据出口日期确认收入并不完全准确！

  五、9月出口一批货物符合收入确认的条件，因为工作疏忽，12月才确认收入，12月份确认收入的记账汇率应该用9月还是12月？

  出口退税收入的确认并无特殊性，符合会计准则或小企业会计准则收入确认的条件就要确认，如果出口当月并不符合收入确认的条件，次年才合乎条件，跨年确认收入是没问题的，否则是不允许的，在税务检查中主要涉及的是企业所得税问题。

  实操中，有的货物报关时接近年末，当年12月末电子口岸查不到数据，次年1月查到，发现出口日期是去年12月的，收入确认在次年1月也是没问题的。如能确定货物确实已发出，电子口岸查不到数据，直接确认收入也能的，实操应根据具体的情形处理，别出现“恶意”晚确认收入。

  出口发票税率应选择“0”还是“免税”，总局并没有文件规定，实操建议如下：

  注：实操中有的地方税务局发文或者要求出口退税货物开具出口发票税率应选择“免税”，以主管税务机关的要求为准！

  符合收入确认的条件就要确认出售的收益，与是否取得购货发票没有必然的联系。货物已经出口（符合收入确认的条件）确认收入，但是购货发票还未取得，如何账务处理？

  这里就必须提一下“暂估入库”，暂估入库是指本月货物已入库或销售，但因种种原因购货发票尚未收到，月底时为了正确核算企业的成本，需要将这部分存货暂估入账，简单的可理解为货到票未到。举个例子：淡然退税购进外销货物一批，货物的不含税金额为10000，税额为1300，商品已出口，但尚未收到发票。

  注：暂估金额应当按照货物的不含税金额，因未取得增值税专用发票的，不存在进项税额的暂估的问题。